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Allen Lesern wünsche ich eine besinnliche Weihnachtszeit und ein frohes und erfolgreiches 2007!

Ich bedanke mich recht herzlich für Ihr Interesse an dieser Webseite und die vielen Vorschläge und Hinweise die mich erreicht haben. Ich hoffe, dass ich Sie auch im Jahr 2007 bei Revision-Online.de und IT-Audit.de zahlreich begrüßen darf und freue mich wieder auf interessante Diskussionen in den Foren.

Die REVIDATA GmbH hat freundlicherweise einen Foliensatz (pdf 448 kb) zu den Themen IT-Risikomanagement und IKS zur Verfügung gestellt.

PwC hat eine überarbeitete Ausgabe des Vergleichs zwischen “IFRS, US GAAP and German GAAP” unter dem Titel “Similarities and Differences” (englisch) veröffentlicht. Die Publikation ist kostenlos es müssen aber Adressangaben vor dem Download gemacht werden.

PwC veröffentlicht eine Studie zur “Wirtschaftskriminalität bei Banken und Versicherungen”. Danach werden auch im Finanzdienstleistungsbereich nur 49 % der Fälle durch systematische Kontrollen aufgedeckt.

Die Forschungsstiftung des IIA führt eine Umfrage zum Basiswissen (Common Body of Knowledge - CBOK) durch. CBOK soll helfen, die Zukunft der Internen Revision zu verstehen, zu steuern und zu gestalten. Der Online-Fragebogen ist auch auf Deutsch verfügbar. Am Ende der Befragung hat man die Möglichkeit an einer Verlosung von 25 VISA-Gutscheinen im Wert von je USD 200 teilzunehmen.

Unter dem Titel “Handeln wider besseres Wissen” hat Ernst & Young eine Studie über den Erfolg von Unternehmenszusammenschlüssen veröffentlicht. Danach vernichtet jeder zweite Zusammenschluss Unternehmenswerte.

“Follow-up” ist die Nachfoge-CD zu “Ich bin so gern Revisor”. Zu beziehen sind die CD hier. Ich würde mich über eine Kritik/Rezension freuen und sie gerne hier veröffentlichen.

Rechtzeitig Krisensignale bei Kreditnehmern zu erkennen ist sowohl für das Kreditinstitut als auch den Kreditnehmer wichtig. Im Artikel “Die Prüfung von Frühwarnverfahren durch die Interne Revision unter Berücksichtigung der MaRisk” (pdf 77 kb) geht Axel Becker auf dieses Thema detailliert ein und entwickelt sowohl einen Prüfungsansatz als auch eine Prüfungscheckliste für die Innenrevision.

Die Korruptionsaffäre im BaFin zieht nach einem Bericht des Spiegel (37/2006, S. 124 f.) und Meldungen bei Spiegel Online weitere Kreise (siehe auch Meldung vom 24. April 2006). Inzwischen scheint auch der Stuhl des BaFin-Chefs zu wackeln. Ein Gutachten von PwC wirft der Leitung des BaFin, laut Spiegel, Versäumnisse bei der Durchsetzung des 4-Augen-Prinzips aber auch Mängel bei Prüfungen durch die Interne Revision, vor. Laut Spiegel berichtet das PwC-Gutachten über zunächst verschobene und schließlich gar nicht durchgeführte Prüfungen. Die Prüfungsabläufe der Innenrevision seien nicht standardisiert und die Berichte unzureichend. Darüber hinaus soll es in der Innenrevision auch “potentielle Interessenkonflikte” mit Vorgesetzten gegeben haben.

Wie Spiegel Online inzwischen meldet wird auch über eine Neuorganisation der BaFin nachgedacht, ein entsprechender Artikel ist auch im Spiegel (38/2006, S. 104) erschienen. Immerhin steht dort auch, dass die Interne Revision über weitere Mängel berichtet: “... wurde ein Prüfbericht der Innenrevision öffentlich, der weitere Versäumnisse offenbarte”. Das ist womöglich nicht gut für die BaFin aber wenigstens scheint es nicht so schlecht um die Innenrevision zu stehen wie die erstgenannten Meldungen befürchten ließen.

In einer Gehaltsstudie auf der Webseite der Financial Times Deutschland werden für die Finanzbranche Revisionsgehälter zwischen 43.000 Euro (untere Grenze Berufseinsteiger) und 73.000 Euro (obere Grenze mit mehr als 10 Jahre Erfahrung) genannt. Leider gibt es keine weitere Differenzierung z.B. nach kfm. Revision und IT-Revision. Als Quelle nennt die FTD Robert Half Finance & Accounting.

Die IIA hat ein Positionspapier zum Thema “Organizational Governance: Guidance for Internal Auditors” (Nr. 13) veröffentlicht. Im ersten Kapitel geht das Papier auf Organizational Governance und die Rolle der Internen Revision ein. Das zweite Kapitel behandelt die Prinzipien und Mitwirkende der Organizational Governance sowie deren Überschneidung mit anderen Aufgaben wie z.B. dem Risikomanagement.

Die IFAC hat ein Informationspapier zum Thema “Internal Controls – A Review of Current Developments” veröffentlicht. Das Papier geht zunächst auf die Entwicklungen vor 2002 ein, dann kurz auf den Sarbanes-Oxley Act und anschliessend auf das Turnbull Review 2004/2005, auf das COSO Enterprise Risk Management Framework, die COBIT 4 sowie auf Entwicklungen in Europa und einigen Ländern. Zum Download ist eine Registrierung erforderlich.

Auf der Webseite GDPdU-Portal gibt es eine IDEA-Ecke. Folgende Artikel sind bis jetzt verfügbar: “Zeitnahes buchen“, “Chi Quadrat Test in IDEA” und “Import von Dateien im SAP AIS Format“.

Vom Schwarzen-Brett und den Foren von IT-Audit.de gibt es jetzt auch RSS-Feeds. Mehr dazu im Forenbeitrag.

Hier ein Buchtipp, werden Sie fragen? Zugegeben eine ungewöhnliche Stelle, aber es handelt sich um ein ungewöhnliches Buch. Lean Brain Management - Erfolg und Effizienzsteigerung durch Null-Hirn, ist so böse dass einem das Lachen viel zu oft im Hals stecken bleibt. Manches ergibt im Licht der Ausführungen von Gunter Dueck endlich einen Sinn. Die Befürchtung des Autors, dass ihn die Wirklichkeit einholt, kann ich nur bestätigen. Ich nehme sogar an sie ist näher als uns allen lieb ist. Ebenfalls empfehlenswert SINNRAUM, die Webseite von Gunter Dueck.

Erklärung (pdf, englisch) des Europäischen Corporate Governance-Forums zur internen Kontrolle veröffentlicht. Darin heisst es “the Directive requires the audit committee (or alternative body) of listed and other eligible public interest entities to monitor the effectiveness of the company’s internal control, internal audit where applicable, and risk management systems.” Mit Directive ist die Directive 2006/43/EC of the European Parliament and the Council of 17 May 2006 on statutory audit of annual accounts and consolidated accounts, amending Council Directives 78/660/EEC and 83/349/EEC and repealing Council Directive 84/253/EEC, OJ L157 of 9.6.2006, p. 87 gemeint.

Auf der Webseite des British Standards Institute gibt es einen Diskussionsentwurf für einen Business Continuity Management Standard.

Die Revidata GmbH hat freundlicherweise einen Leitfaden zum Thema „Prüfungshandlungen- und Ziele einer steuerlichen Betriebsprüfung“ (pdf 120 kb) zur Verfügung gestellt.

Auf der Webseite der agens Revisionswelt gibt es jetzt eine ACL-Ecke für Insider. Hier sollen Tipps und Tricks zu ACL veröffentlicht werden. Als erstes ist dort ein Skript zu finden, das aus einer Tabelle, diejenigen Fälle ausgibt, bei denen zwei Datenfelder übereinstimmen und ein drittes nicht, z.B. also um abweichende Kundennummern in verschiedenen Datenbeständen zu finden.

Die KPMG veröffentlicht eine Studie (pdf 347 kb) zur Wirtschaftskriminalität in Deutschland. Danach war “Jedes zweite große Unternehmen war in den vergangenen drei Jahren Opfer wirtschaftskrimineller Handlungen. Die Dunkelziffer wird auf über 80 Prozent geschätzt.” In der Pressemitteilung fasst die KPMG die wichtigsten Ergebnisse zusammen. Außerdem hat die KPMG noch ein Best Practice-Dokument (pdf 824 kb) veröffentlicht welches sich mit grundsätzlichen Präventionsmöglichkeiten beschäftigt und wie diese systematisch eingesetzt werden können.

BaFin veröffentlicht aktualisierte Fassung der MaRisk und der Erläuterungen. Ausserdem veröffentlicht wurde das Protokoll zur 1. Sitzung des Fachgremiums MaRisk. Hier ist unter anderem zu lesen, dass die Outsourcing Regeln bis Ende des Jahres in die MaRisk integriert werden sollen. Auch die PrüfBV ist in Überarbeitung, sie soll insgesamt risikoorientierter werden. Darüber hinaus soll der Anteil der rein deskriptiven Teile reduziert werden.

Die Wirtschaftsprüferkammer hat eine Stellungnahme zu dem Gesetzesentwurf zur Umsetzung der neu gefassten Bankenrichtlinie und der neu gefassten Kapitaladäquanzrichtlinie veröffentlicht.

Auf der Webseite der GCPAS ist ein Artikel über “Abschlussprüfung nach International Standards on Auditing – Überblick über aktuelle Entwicklungen durch die 8. EU-Richtlinie und das Clarity-Project des IAASB sowie Auswirkungen auf die IDW-Prüfungsstandards (Teil I)” verfügbar der in der Fachzeitschrift “KoR-Kapitalmarktorientierte Rechnungslegung 6/2006“ erschienen ist.

Das Europäische Parlament und der Rat haben am 17. Mai 2006 die Abschlussprüferrichtlinie (Richtlinie 2006/43/EG) veröffentlicht. Download (pdf 216 kb) bei der WPK.

Kennen Sie den oder die Kümmerer in Ihrem Unternehmen? Sie haben den Ausdruck noch nie gehört? Und da auch im Organigramm keine derartige Stelle aufgeführt wird, wird es solche Mitarbeiter nicht geben? Sehr wahrscheinlich irren Sie sich. Kümmerer gibt es (fast) überall. Dipl.-Kfm. Christoph Schneider stellt die Kümmerer vor (pdf 17 kb).

Haben Sie auch Erfahrung mit Kümmerern oder sind sie Ihnen noch nie begegnet? Bitte teilen Sie Ihre Erfahrungen am Schwarzen Brett mit. Bei Bedarf nutzen Sie einen Anonymisierungsdienst wie z.B. den JAP Anon Proxy.

Wie der Spiegel in seiner Ausgabe 20/2006 (Seite 96) berichtet, soll es in der EDV-Dienstleistungstochter der Allianz einen Korruptionsfall geben. Zwei leitende Angestellte sollen über ca. 3 Jahre Aufträge an eine Firma vergeben haben, welche eine der Ehefrauen unter ihrem Mädchennamen betrieb. Diese Firma soll außerdem Mitarbeiter an die Dienstleistungstochter ausgeliehen und zu überhöhten Stundensätzen abgerechnet haben. Ein geschmierter Sachbearbeiter soll diese Rechnungen abgezeichnet haben. An der Aufdeckung war nach dem Bericht des Spiegel die Konzernrevision der Allianz beteiligt. Deswegen von hier aus ein herzlicher Glückwunsch an die Kollegen der Allianz!

Nicht nur die “Herren mit den weissen Kragen” können Unternehmen schädigen. Wie n-tv berichtet wurden organisierte Ersatzteil-Diebstähle bei BMW und DaimlerChrysler aufgedeckt. Ob die Revisionen der Unternehmen an der Aufdeckung beteiligt waren, geht aus dem Bericht leider nicht hervor.

PricewaterhouseCoopers hat einen Planungsleitfaden entwickelt, der die vom Rechnungslegungs-Enforcement in Deutschland betroffenen Unternehmen beim Prüfprozess durch die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) unterstützen soll. 

Die IFAC veröffentlicht das “2006 Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements“. Nach einer Registrierung kann das Handbuch kostenlos als pdf heruntergeladen werden.

Das IIA veröffentlicht “Sarbanes-Oxley Section 404: A Guide for Management by Internal Control Practitioners“ (pdf). Der Leitfaden soll die Sichtweisen des SEC, PCAOB, IIA sowie die Erfahrungen der Revisoren zusammenführen.

Es kommt in den besten Familien vor ... nach einem Bericht bei Spiegel Online hat ein Beamter der BaFin 2,6 Mio. Euro veruntreut. Als Budgetverantwortlicher soll er fingierte oder überhöhte Rechnungen eines befreundeten Unternehmers freigegeben haben. Der Beamte soll eine Sekretärin dazu gebracht haben Rechnungen abzuzeichnen, wozu sie eigentlich nicht berechtigt war. So konnte er das Kontrollsystem unterlaufen. Was können wir als Revisoren daraus lernen?

Auf der Webseite zur “Audit Challenge 2006” können Sie die Vorträge der Key Speaker sowie weitere Informationen zur Konferenz downloaden.

Bei Deloitte Deutschland gibt es einen Artikel (pdf 212 kb) mit Neuigkeiten rund um IFRS.

Für die Schweizer Kollegen gibt es auf www.InternalAudit.ch im Rahmen einer Diplomarbeit eine Umfrage zum Thema „Karrierewege der Internen Auditoren – Eine empirische Analyse in der Schweiz“.

Dr. Hahn, Genf, und Prof. Amling, HTWK Leipzig, führen auf Basis eines mit den Projektgruppen der nationalen IR-Verbände abgesprochenen Fragenkatalogs eine Erhebung zu den im Internen Audit eingesetzten Qualitätssicherungsmethoden durch. Mehr dazu beim SVIR.

Bei PwC ist eine Studie zum Thema “SMART Planning & Forecasting – Performance Improvement für die Unternehmenssteuerung” verfügbar. Darin werden die Anforderungen und Erwartungen der Verantwortlichen an Planung und Forecast analysiert, die aktuelle Situation in deutschen Unternehmen belegt und die zukünftigen Herausforderungen beschrieben. Die Studie ist kostenlos verfügbar, sie müssen allerdings vor dem download persönliche Angaben machen.

PwC hat eine Checkliste zur Finanzberichterstattung nach IFRS 2005 veröffentlicht. Die Checkliste ist zum kostenfreien Download (sie müssen ihre Adressdaten angeben) oder in der gedruckten Ausgabe gegen eine Schutzgebühr von 10 € auf der Webseite von PwC verfügbar.

Das IDW hat mehrere neue bzw. geänderte Stellungnahmen, Prüfungsstandards und Prüfungshinweise verabschiedet. Zur Mitteilung des IDW.

Die Berufsaufsicht über Wirtschaftsprüfer und vereidigte Buchprüfer soll gestärkt werden. Dazu hat das Bundeswirtschaftsministerium einen Gesetzentwurf vorgelegt. Dieser greift auch die Vorgaben der EU-Abschlussprüferrichtlinie auf, welche die Rahmenbedingungen für die Berufsausübung von Abschlussprüfern in Europa novelliert. Von der WPK gibt es dazu eine Presseinformation, hier ist auch der Gesetzesentwurf zu finden.

Mit der Verabschiedung des Gesetzentwurfs bringt die Bundesregierung die Einführung der neuen internationalen Eigenkapitalstandards (Basel II) in das deutsche Bankenaufsichtsrecht auf den Weg. Die im Kreditwesengesetz zu verankernden neuen gesetzlichen Regelungen stellen die bedeutendsten Änderungen für die Bankenaufsicht seit den 80er Jahren des vergangenen Jahrhunderts dar und tragen somit zur Vollendung des Binnenmarktes für Finanzdienstleistungen bei. Weiterlesen in der Pressemitteilung des BMF, dort ist auch ein Link zum Gesetzesentwurf sowie ein kleiner Frage- und Antwortkatalog.

WPK und des IDW haben den Entwurf einer “Gemeinsamen Verlautbarung zu den Anforderungen an die Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprüferpraxis” verabschiedet. Diese konkretisiert die wesentlichen gesetzlichen und satzungsmäßigen Anforderungen zur Qualitätssicherung. Eine gemeinsame Veranstaltungsreihe soll über die Anforderungen an die Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprüferpraxis informieren. Mehr auf der Webseite des IDW, dort steht der Entwurf auch zum Download zur Verfügung.

Es freut mich mitteilen zu können dass eine neue Checkliste zum Forderungsmanagement eingetroffen ist.

Balanced Scorecard für die Interne Revision (pdf 280 kb) - Frank Ross stellt die Ergebnisse des Workshops zur BSC für die Interne Revision der VR-Bank Nordeifel eG vor. Hier auch die PowerPoint-Version (ppt 288 kb).

Die Österreichische Nationalbank (OeNB) und die Finanzmarktaufsicht (FMA) veröffentlichen einen gemeinsamen Leitfaden zur Gesamtbankrisikosteuerung („Internal Capital Adequacy Assessment Process“ – ICAAP)

Das Auditing Standards Board (ASB) des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) hat acht neue “Statements on Auditing Standards” (SASs) verabschiedet. Sie können ab dem 8. März im AICPA Store erworben werden. Auf der Webseite des AICPA gibt eine Zusammenfassung einen Überblick (englisch).

Die REVIDATA GmhH stellt freundlicherweise zwei neue Dokumente zur Verfügung: der Artikel behandelt Fallbeispiele von dolosen Handlungen (pdf 83 kb), das Kurzreferat beschäftigt sich mit Revisionspsychologie (pdf 36 kb).

Der BDI und die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft PwC haben eine gemeinsame Studie zum Stand und der Entwicklung der Corporate Governance herausgegeben. Neben der Entwicklung in Deutschland wird auch die US-amerikanische und europäische Entwicklung dargestellt.

Die in der Meldung vom 16.01.06 erwähnten Entwürfe der Prüfungsstandards sind jetzt auf der Webseite des IDW verfügbar.

Das IDW hat zehn Verlautbarungen verabschiedet bzw. geändert. Dazu gehören die Entwürfe der PS “Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung”, “Feststellung und Beurteilung von Fehlerrisiken und Reaktionen des Abschlussprüfers auf die beurteilten Fehlerrisiken”, “Prüfungsnachweise im Rahmen der Abschlussprüfung” und “Prüfung des Jahresabschlusses einer Gebietskörperschaft”. Die Entwürfe konnte ich aber noch nicht auf der Webseite des IDW entdecken. Verabschiedet bzw. überarbeitet wurden die PS “Die Prüfung von Zeitwerten”, “Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung” und “Grundsätze ordnungsmäßiger Berichterstattung bei Abschlussprüfungen”. Mehr beim IDW.

Alles Lesern wünsche ich ein freudiges und erfolgreiches 2006! Ich bedanke mich recht herzlich für Ihr Interesse an dieser Webseite und die vielen Vorschläge und Hinweise die mich erreicht haben. Ich hoffe, dass ich Sie auch im Jahr 2006 bei Revision-Online.de und IT-Audit.de zahlreich begrüssen darf und freue mich wieder auf interessante Diskussionen in den Foren.

Zur Zeit führen die amerikanischen Kollegen bei den Checklisten 1372:27. 2005 kamen 13 Checklisten dazu. Dies entspricht immerhin einer Steigerungsrate von 93%! Es wäre schön wenn wir dies in 2006 wieder erreichen könnten.

Die BaFin hat die MaRisk veröffentlicht welche die MaH, MaK und MaIR, sowie einige weitere Schreiben der Aufsicht, ablösen. Grundsätzlich wird die Eigenverantwortung der Institute durch die Öffnungsklauseln und die Erfordernis einer risikoadäquaten Umsetzung gestärkt. Die MaRisk und die Anlagen sind unter Rundschreiben 2005 bei der BaFin zu finden.